Профессиональные налоговые вычеты: понятие, условия и порядок получения, правила оформления и необходимые документы

Содержание
  1. Виды и условия получения налогового вычета. Ограничения и процедура оформления
  2. Понятия и определения
  3. Условия получения
  4. Разновидности налоговых вычетов
  5. Ограничения в льготах
  6. Стандартный налоговый вычет
  7. Социальные налоговые вычеты
  8. Имущественные вычеты
  9. Профессиональные налоговые привилегии
  10. Процедура получения привилегии
  11. Могут ли пенсионеры рассчитывать на привилегию
  12. Максимальный период для возврата
  13. Правила и порядок возврата налогового вычета
  14. Стандартные налоговые вычеты
  15. Социальные налоговые вычеты
  16. Налоговый вычет за медицинские услуги и покупку лекарств
  17. Имущественный налоговый вычет и возврат налога с покупки квартиры
  18. Сроки возврата налогового вычета
  19. Профессиональные вычеты по НДФЛ: кто и как может ими воспользоваться?
  20. Что представляют собой профессиональные налоговые вычеты?
  21. Исчисление вычета по авторским вознаграждениям: нормативы по доходам
  22. Как оформить профессиональный вычет?
  23. Профессиональный налоговый вычет
  24.  Что такое профессиональный налоговый вычет?
  25.  Профессиональный налоговый вычет для индивидуальных предпринимателей
  26. Если нет подтверждающих документов. Неподтвержденный вычет.
  27.  Порядок получения вычета для индивидуальных предпринимателей
  28. Профессиональные вычеты для лиц, выполняющие работы (услуги) по договорам гражданско-правового характера
  29.  Профессиональные вычеты для лиц, получающих авторские вознаграждения.
  30. Если нет документов, подтверждающих расходы, то применяются фиксированные нормативы.

Виды и условия получения налогового вычета. Ограничения и процедура оформления

Профессиональные налоговые вычеты: понятие, условия и порядок получения, правила оформления и необходимые документы

Что такое налоговый вычет, интересует многих людей. Каждый человек, при получении доходов, обязан выплачивать государству налоги. Для некоторых категорий граждан РФ, действует скидка относительно уплаты – налоговый вычет. Эти привилегии закреплены НК Российской Федерации. Они позволяют уменьшить базу, с которого уплачивается налог.

Понятия и определения

Что такое налоговый вычет знает далеко не каждый гражданин. Поэтому, многие люди просто теряют свое привилегированное право. Налоговые вычеты по НДФЛ – определенные суммы, с которых не платится налог по ставке 13 %. Они могут быть выражены в виде:

  • Уменьшения ежемесячного налога.
  • Возврата внесенных платежей.

Поэтому, получить привилегию можно одним из вариантов: через место труда либо ИФНС. При использовании первого варианта, человек ежемесячно будет получать скидку по налогу.

Второй пункт подразумевает разовое обращение в инспекцию по окончанию отчетного периода и выплату общей суммы годового возмещения. Иначе говоря, налогоплательщик в обычном порядке уплачивает налоги, потом подает декларацию в уполномоченный орган и ему возвращают часть уплаченных средств.

Условия получения

Прежде чем обращаться к специалистам ИФНС, требуется понять, кому положен налоговый вычет, и за что можно получить налоговый вычет. Ведь рассчитывать на привилегированное право могут не все. Получение налогового вычета положено категориям лиц:

  • Граждане, имеющие налогооблагаемый доход.
  • Некоторые виды налоговых вычетов вправе оформить нетрудоустроенные пенсионеры. Закон разрешает данной категории граждан использовать уплаченный в бюджет налог за последние три года.

Не получится использовать льготы по НДФЛ безработным людям. Ведь, она предоставляется за счёт уплаченных или уплачиваемых налогов в бюджет.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Разновидности налоговых вычетов

На что можно получить налоговый вычет влияет на вид льготы.  Законодательство предусматривает следующие разновидности:

  • стандартные;
  • социальные;
  • имущественные;
  • профессиональные;
  • инвестиционные.

Каждая из льгот имеет свои индивидуальные размеры и пределы.

Ограничения в льготах

Для некоторых из льгот, закон устанавливает ограничения. Рассмотрим их в виде таблицы:

Название льготы Максимальная сумма налогового вычета
Имущественный вычет при покупке жилья Стоимость недвижимости до 2 млн. руб.
Имущественный вычет с процентов по ипотеке До 3 млн. руб., оплаченных процентов.
Социальный вычет на свое обучение До 120 тыс. руб. оплаты учёбы.
Социальный вычет на учёбу детей, братьев или сестер. До 50 тыс. руб.
Социальный вычет на лечение.
  • Максимально с суммы до 120 тыс. руб.
  • При дорогостоящем лечении со всей стоимости.
  • Стандартные вычеты на детей. Пока заработок с начала года не превысил 350 тыс. руб.

    Стандартный налоговый вычет

    Данный вид льгот подразделяют на три типа:

    1.    Получение налогового вычета на несовершенных лиц осуществляется в следующих рамках:

    Вполне закономерно возникает вопрос, кто может получить такую льготу. Скидку предоставляют трудоустроенным законным представителям до момента совершеннолетия отпрысков. Также, если ребенок поступает на очное обучение, на него положена стандартная льгота до исполнения 24 лет. Только, ежегодно придется с учебного заведения брать справку об обучении.

    Налоговые привилегии на каждого ребенка, обычно оформляют по месту трудоустройства. С момента написания соответствующего заявления в бухгалтерии, с работника ежемесячно удерживается меньшая сумма налога.

    Расчет налогового вычета на детей:

    Трудящийся имеет трёх детишек и заявил свое право на льготу. Его зарплата составляет 27 тыс. руб. за месяц. Получается, работодатель удерживает НДФЛ со скидкой:

    (27000 – 1400 – 1400 – 3000) × 13 % = 2756 руб.

    2.    Кодекс описывает конкретный список граждан, которым полагается скидка в виде 3 тыс. рублей. Основные категории:

    • Граждане, получившие инвалидность при Чернобыльской аварии.
    • Лица, участвующие в ликвидации аварии Чернобыля.
    • Участники сборки ядерных зарядов.
    • Инвалиды войны.

    3.    Закон устанавливает категории граждан, которым положена ежемесячная скидка 500 рублей. К ним относятся:

    • Герои РФ и СССР.
    • Участники ВОВ.
    • Инвалиды первых двух групп.
    • Инвалиды с детства.

    Здесь приведен лишь небольшой список льготников. Статья № 218 НК включает более обширный перечень.

    Сколько раз можно получить налоговый вычет, не утверждено нормативными актами. Это ежемесячная привилегия, которая прекращает действие лишь при достижении предела. С начала следующего отчетного периода она предоставляется снова.

    Социальные налоговые вычеты

    Ст. № 219 НК описывает, что такое социальные вычеты по НДФЛ и условия их получения.  Список, какие бывают льготы:

    1. Возврат за обучение:
      • Свое;
      • Детей;
      • Братьев и сестер.Получить льготу за обучение родственников можно только до достижения ими 24 лет. Согласно закону льгота оформляется за сумму, потраченную на учёбу за прошедший год. Однако, сумма льготы по НДФЛ не может быть больше, чем установленный предел.
    2. Вычет, связанный с расходами на лечение. Он может предоставляться за лечение не только себя, но также родителей и детей. Здесь тоже установлен определенный предел. Однако, при дорогостоящем лечении возмещение пройдет по всей сумме. То есть, если цена лечения 300 тыс. рублей, с этой суммы налог 13 % и будет возвращен. Но, больше, чем уплачено в бюджет, тоже забрать у государства не получится. К примеру, человек за год заплатил 30 тыс. руб. НДФЛ, а к возврату ему положено 40 тыс. рублей. Инспекцией произведется возмещение только 30000 рублей, так как именно столько он внес дань государству.
    3. Привилегия по пожертвованиям. Предоставляется в размере фактических расходов, но не больше 25 % от суммы дохода за год.
    4. Льгота на финансирование будущей пенсии. Предоставляется при отчислениях по договору в НПФ с целью финансирования пенсии. Он равен сумме фактических расходов, но не больше 120 тыс. рублей.

    Социальные налоговые вычеты по НДФЛ первых двух видов являются самыми распространенными.

    Имущественные вычеты

    Что такое налоговый вычет относительно имущества, закреплено ст. 220 НК. Такие НДФЛ льготы могут предоставляться, когда осуществляется:

    1. Приобретение либо строительство жилья.
    2. Сбыт имущества, находящегося во владении меньше 5 лет.
    3. Реализация долей уставного капитала организаций.
    4. Уступка прав в договоре долевого участия.
    5. Выкуп у физлица участка и стоящих на нём строений для государственных нужд.

    Самый распространенный имущественный вычет при покупке или строительстве жилья. Его вправе оформить любой трудоустроенный официально человек. Сумма льготы по НДФЛ исчисляется на основании стоимости квартиры или иной недвижимости. Однако, не может быть больше установленного законом предела или уплаченного налога.

    Рассмотрим, как рассчитать налоговый вычет по покупке жилья. Предположим, человек приобрел дом за 1, 5 млн. рублей. За отчетный период, он заплатил государству налог 70 тыс. руб. Ему положена льгота на сумму:

    1, 5 млн. × 13 % = 195 тыс. руб.

    Полученная цифра меньше предела 260 тыс. руб., но больше внесенного налога. Поэтому, сумма налогового вычета за год составит только 70000 рублей.

    Исключение составляют пенсионеры. У них есть право оформить возврат НДФЛ за три предшествующих года.

    Дополнительно, есть возможность оформить вычет по ипотечным процентам. Здесь тоже установлены максимальные пределы. Вернуть НДФЛ можно только за фактически уплаченные проценты. Поэтому, люди сначала подают документы на возврат налога по покупке, а потом возвращают налог с процентов.

    Также зачастую людьми используется с подоходного налога вычет при продаже имущества, находящегося во владении менее пяти лет:

    • При продаже жилой недвижимости или земельного участка – 1 млн. рублей.
    • В результате реализации другого имущества – 250 тыс. рублей.

    Предположим, продавая машину, находящуюся в собственности менее 5 лет и стоимостью 300 000 рублей. Налог нужно исчислять с суммы: 300 тыс. – 250 тыс. = 50 тыс. рублей.

    Профессиональные налоговые привилегии

    Такие привилегии положены:

    • Предпринимателям общего режима налогообложения.
    • Лицам, получающим вознаграждения.
    • Нотариусам и адвокатам.

    Получить их можно в сумме фактически произведенных расходов. Однако, когда налогоплательщики не могут их документально подтвердить, льгота равна 20 % от общей суммы доходов.

    Процедура получения привилегии

    Как получить налоговый вычет, зависит от того, кто желает её получить.

    У трудоустроенных физических лиц есть право просить скидку по налогу через работодателя. Тогда, порядок действий, как оформить налоговый вычет выглядит так:

    1. Сбор требуемой документации:
      • заявление;
      • паспорт;
      • документы – основания предоставления льготы по НДФЛ. К примеру, договор об обучении.Для оформления стандартных налоговых вычетов перечисленной документации достаточно.Однако, если оформляются другие виды привилегий, придется в ИФНС заблаговременно получить уведомление о праве на льготу.
    2. Подача бумаг в бухгалтерию работодателя.
    3. Ежемесячное получение налогового вычета по уплачиваемому налогу.

    Если заявитель желает получить сразу внушительную сумму на руки, ему необходимо дождаться окончания отчетного периода и совершить несколько манипуляций. Тогда оформление налогового вычета происходит в несколько этапов:

    1. Собрать документы для налогового вычета:
      • Заявление о вычете, а также переводе средств на банковский счёт.
      • Паспорт.
      • Справка 2 – НДФЛ. Если заявитель трудился в нескольких местах, справки придется взять с каждого из них.
      • Копия банковского счета и реквизитов.
      • Бумаги – основания для предоставления льготы по НДФЛ.
      • Декларация форма 3 – НДФЛ. Заполнение налоговой декларации по налогу можно осуществить самостоятельно на сайте ИФНС либо обратиться за платной помощью специалистов. Официальный сайт ИФНС содержит не только форму для заполнения декларации, но и подробную инструкцию.
    2. 2.    Передача документов в ИФНС одним из способов:
      • Лично.
      • С помощью представителя. Выбирая данный вариант необходимо позаботиться о доверенности.
      • Электронно. Необходима электронная подпись.
      • Почтой. Копию требуется правильно заверить. Ставится подпись владельца, её расшифровка и словосочетание «копия верна».
    3. После проведения проверки заявителю вернут излишне заплаченный взнос за год общей суммой.

    Интересная информация:  Стандартные налоговые вычеты по форме НДФЛ

    Срок возврата налогового вычета через ИФНС составляет два – три месяца.

    Когда можно получить льготу зависит от способа обращения. Работодателю заявление пишется в любое удобное время. ИФНС принимает документы только по окончании отчетного периода.

    Как получить налоговый вычет юридическому лицу, есть только один вариант. Осуществить это допускается исключительно через ИФНС и только по отдельным видам льгот. С этой целью требуется принести специалистам инспекции документы, подтверждающие право на налоговый вычет.

    Инспекция вправе принят отрицательное решение о предоставлении положенного вычета, если получен не полный пакет документации либо в документах присутствуют ошибки.

    Могут ли пенсионеры рассчитывать на привилегию

    Согласно закону, пенсионеры вправе подавать документы на льготу за три предшествующих года. Это условие действует для всех граждан пенсионного возраста, даже если в настоящее время они не работают.

    Однако, за заявленные периоды должно присутствовать перечисление НДФЛ. Допустим, при покупке квартиры пенсионером в 2016 году, он вправе рассчитывать на возврат уплаченного налога за 2013 – 2015 года сразу.

    Сколько раз можно воспользоваться налоговым вычетом неработающему пенсионеру – только один. Он за три года выберет весь уплаченный налог, и осуществлять компенсацию ему будет больше не с чего.

    Максимальный период для возврата

    За какой период можно вернуть налоговый вычет, довольно распространенный вопрос среди граждан. Человек вправе оформить возврат только за те годы, когда осуществлялось перечисление налога.

    Декларацию в налоговый орган нужно подавать в год, следующий за отчетным периодом. Если льгота не оформляется сразу, её допускается оформить позже. Однако, не более чем за 3 года. Например, человек купил жильё в 2015 году.  В 2018 г.

    налогоплательщик имеет право претендовать на возмещение за 2015 – 2017 гг.

    Правила и порядок возврата налогового вычета

    Профессиональные налоговые вычеты: понятие, условия и порядок получения, правила оформления и необходимые документы

    Возможность применения налогового вычета подчеркивает социальный характер государства, которое идет навстречу своим гражданам, платящим подоходный налог (НДФЛ). Физические лица, которые платят 13% НДФЛ, имеют право вычесть из налогооблагаемой базы сумму или часть суммы понесенных затрат, связанных с наличием детей, покупкой или продажей жилья, оплатой медицинских услуг и другие.

    Следует уточнить, что вычету подлежит не вся сумма расходов из уплаченного налога, а та часть налога, которая соответствует расходу. Налоговые вычеты не могут быть использованы некоторыми категориями физических лиц, которые не платят НДФЛ. Это:

    • Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и платящие единый налог на вмененный доход.
    • Безработные лица, получающие пособие по безработице и не имеющие других источников дохода.

    Стандартные налоговые вычеты

    К стандартным налоговым вычетам относятся вычеты, распространяемые на детей, а также на некоторые категории налогоплательщиков. Если человек имеет право на применение вычетов по нескольким направлениям, применяется тот, величина которого наибольшая.

    Данные вычеты можно оформить как у работодателя, так и по окончании отчетного периода при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и сопутствующих документов в налоговой инспекции.

    Вычеты на детей

    Размер налоговых вычетов на детей определяется налоговым кодексом и составляет 1400 рублей за первого ребенка и такую же сумму – за второго, 3000 – за третьего и за любого последующего ребенка. Очередность детей устанавливается по датам рождения – от самого старшего к младшему. Если ребенок является инвалидом, то сумма налогового вычета составляет 3000 рублей.

    Вычет общей суммы из налогооблагаемой базы происходит ежемесячно, пока общий доход с начала года суммированный нарастающим итогом не превысит 280 тысяч рублей. После этого человек лишается права делать вычеты в текущем году.

    С первого месяца следующего года право применять вычет восстанавливается до соответствующего превышения дохода в сумме, исчисленной с начала года, равной 280 тысячам рублей.

    Данный налоговый вычет может быть применен каждым из родителей или при условии письменного отказа одного из родителей от налогового вычета, второй родитель может использовать двойной налоговый вычет.

    Удвоенный налоговый вычет может применить единственный родитель до того момента, пока он не вступит в очередной брак.

    Данный вычет производится на всех детей, воспитываемых в семьях, включая приемных, усыновленных, оставшихся на попечении до достижения детьми 18-летнего возраста и до достижения 24-летнего возраста, если ребенок учится на очной форме обучения, в аспирантуре, является интерном или курсантом.

    Вычеты, которые могут осуществлять некоторые категории налогоплательщиков

    Определенные категории налогоплательщиков могут получать следующие вычеты:

    • Вычеты в размере 3000 рублей может применять широкий круг лиц, принимавших участие в ликвидации аварий с радиационной составляющей, в сборке, испытаниях и захоронении радиоактивного оружия и оборудования, инвалидов из числа военнослужащих.
    • Вычеты в размере 500 рублей могут применять герои СССР и РФ, участники войн, блокад, инвалиды с детства, лица, пострадавшие в результате радиационных аварий и отселенные с зараженных территорий, лица, выступившие донорами костного мозга, лица, принимавшие участие в афганских боевых действиях, родители и супруги погибших военнослужащих.

    Данные вычеты из налогооблагаемой базы могут применяться ежемесячно без каких-либо ограничений по времени и сумме дохода.

    Социальные налоговые вычеты

    Социальные налоговые вычеты включают в себя вычеты по расходам на:

    • Благотворительность.
    • Обучение.
    • Лечение и приобретение медикаментов.
    • Расходование денежных средств, направленных в негосударственные пенсионные фонды.
    • Накопительную часть пенсии.

    Произвести социальный налоговый вычет можно в течение 3-х лет с года уплаты НДФЛ, в котором имел место социальный расход налогоплательщика. После 3-х лет это право налогоплательщик теряет.

    Возврат налога за обучение

    Возврат налога за обучение, соответствующего понесенному расходу, может получить физическое лицо, направившее средства на свое обучение, на обучение детей и опекаемых подопечных, обучающихся на очной форме, на обучение родных братье или сестер.

    При этом максимальная сумма расходов, которые могут быть вычтены из налогооблагаемой базы, составляет:

    • 50 тысяч рублей за обучение детей;
    • 120 тысяч рублей за собственное обучение и обучение братьев и сестер в совокупности с другими социальными расходами (лечение, направление денег на пенсионное страхование).

    Образовательное учреждение (детский сад, школа, ВУЗ, курсы повышения квалификации, учебные центры всех направлений, автошкола, музыкальная школа и другие школы искусств, ДЮСШ) может быть как государственным, так и частным, но обязано иметь лицензию на ведение деятельности.

    Налоговый вычет за медицинские услуги и покупку лекарств

    Налоговый вычет за медицинские услуги, не относящиеся к дорогостоящим, и покупку лекарств предоставляется на расходы до 120 тысяч рублей в совокупности с другими социальными расходами (обучение, пенсионное страхование).

    Ограничение по размеру суммы расхода не действует для видов лечения, которое относится к дорогостоящим. В этом случае вычет может быть предоставлен в пределах всего подоходного налога, уплаченного физическим лицом в течение года, в котором проводилось дорогостоящее лечение. Информация о виде оказанного лечения указывается в «Справке об оплате медицинских услуг …».

    Для получения вычета на дорогостоящее лечение требуется предоставить дополнительные справки из медицинского учреждения, подтверждающие, что:

    • Данный вид лечения был необходим.
    • Учреждение не имело медикаментов или расходных материалов для его бесплатного оказания.
    • Приобретение лекарств было предусмотрено договором за счет больного.

    Медицинские материалы и оказанные услуги должны входить в Перечень медицинских услуг, при оплате которых предоставляется вычет.

    Имущественный налоговый вычет и возврат налога с покупки квартиры

    Имущественный налоговый вычет распространяется на расходы, понесенные налогоплательщиком при продаже имущества, покупке или строительстве жилья, приобретении земельного участка.

    Подоходный налог с продажи имущества в размере 13% возникает в случаях, если владение имуществом длилось менее трех лет.

    Вместо получения вычета физическое лицо имеет возможность вычесть 1 млн рублей из суммы, полученной в виде дохода от продажи квартиры, дома, земельного участка или 250 тыс.

    рублей из суммы, полученной в виде дохода от продажи автомобиля, нежилого помещения и других вещей. Налог платится из оставшейся после вычета суммы.

    Максимальная сумма имущественного налогового вычета при покупке или строительстве жилья составляет 2 млн рублей.

    В случае неиспользования полного вычета в течение одного года, физическое лицо имеет право продолжить вычет до тех пор, пока он не будет произведен в полном объеме.

    При этом вычет при покупке жилья не применяется, если:

    • Покупка была осуществлена на средства материнского капитала, работодателя, иных лиц, бюджетных средств.
    • Сделка купли-продажи была заключена между родителями и детьми, между супругами, братьями и сестрами, и другими взаимозависимыми категориями.

    Для возврата излишне уплаченного подоходного налога алгоритм действий для всех видов налоговых вычетов будет примерно одинаковым.

    Порядок возврата через налоговую инспекцию

    Процедуру возврата налогового вычета за расходы, понесенные в истекшем году можно начать в течение следующего за ним года в любое время. Как правило, для этого выбирают начало календарного года.

    Следует подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в инспекцию по месту жительства. К декларации требуется приложить следующие документы:

    • Справку с места работы по форме 2-НДФЛ о полученных доходах и уплате подоходного налога.
    • Копии документов, подтверждающих право на получение стандартных налоговых вычетов (удостоверения, свидетельства о рождении, справки).
    • Копии документов, подтверждающих понесенные расходы (договор на оказание услуг, договор купли-продажи, свидетельство о государственной регистрации права собственности и т.д.).
    • Копии платежных документов, подтверждающих понесенные расходы (квитанции, банковские выписки).
    • Дополнительные документы в некоторых случаях (например, при оплате дорогостоящего лечения, при покупке имущества в совместную собственность и другие.)

    Далее необходимо написать заявление о возврате излишне уплаченного подоходного налога или о его зачете в будущих налоговых периодах.

    При посещении налогового инспектора и подачи документов на налоговый вычет требуется предъявить оригиналы всех подаваемый копий документов для осуществления их сверки.

    Порядок возврата по месту работы

    Стандартные налоговые вычеты можно оформить непосредственно у работодателя в течение года, не дожидаясь его окончания.

    Для этого следует подать работодателю заявление на получение стандартного налогового вычета. К заявлению прикладываются копии подтверждающих документов, включая:

    • Cвидетельство о рождении.
    • Свидетельство о браке.
    • Справка об обучении ребенка на очном отделении.
    • Справка об инвалидности.
    • Копия документов об опеке или попечительстве, или о том, что родитель является единственным.

    Сроки возврата налогового вычета

    На проведение проверки документов, поданных для осуществления вычета, налоговому инспектору дается 3 месяца, по истечении которых он принимает положительное, отрицательное либо корректирующее решение, в случае, если расчет налогоплательщика был произведен неверно.

    Профессиональные вычеты по НДФЛ: кто и как может ими воспользоваться?

    Профессиональные налоговые вычеты: понятие, условия и порядок получения, правила оформления и необходимые документы

    Налоговое законодательство России позволяет достаточно широкому кругу лиц пользоваться профессиональными налоговыми вычетами по НДФЛ. В чем заключается их специфика, и как оформляются данные вычеты?

    Что представляют собой профессиональные налоговые вычеты?

    В соответствии со статьей 221 Налогового Кодекса России, к профессиональным следует относить вычеты, которые могут выплачиваться:

    1. Индивидуальным предпринимателям, нотариусам, адвокатам, которые занимаются частной практикой.

    При этом, данные лица должны осуществлять деятельность в рамках общей системы налогообложения, при которой с доходов уплачивается НДФЛ по ставке в 13%. Если ИП, к примеру, работает по упрощенной системе и уплачивает налог по ставке в 6%, то он не сможет воспользоваться рассматриваемым вычетом.

    Профессиональные вычеты для указанных лиц соответствуют величине расходов, осуществленных данными лицами в течение налогового периода. При этом, эти расходы должны быть непосредственно связаны с извлечением прибыли, то есть, отражать факт осуществления налогоплательщиками профессиональной деятельности.

    Расходы налогоплательщика, учитываемые при исчислении профессионального вычета, могут быть дополнены рядом статей, перечисленных в отдельных в положениях НК РФ.

    К соответствующим дополнительным расходам относятся:

    • уплачиваемые физлицом или хозяйствующим субъектом налоги, не относящиеся к НДФЛ;
    • взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование;
    • государственная пошлина, уплаченная в связи с осуществлением налогоплательщиком профессиональной деятельности.

    В случае, если индивидуальный предприниматель не имеет возможности подтвердить расходы, которые связаны с коммерческой деятельностью, то он получает профессиональный вычет в величине 20% от полученных доходов.

    Пример 1.

    ИП Иванов А.А. в 2015 году заработал 500 000 рублей, на которые был начислен НДФЛ по ставке в 13% — то есть, составивший 65 000 рублей. При этом, у Иванова А.А. были и подтвержденные расходы — в сумме 300 000 рублей.

    Иванов А.А. применил профессиональный вычет — в сумме потвержденных расходов, вследствие чего его налогооблагаемая база уменьшилась до 200 000 рублей (500 000 — 300 000). Таким образом, он должен заплатить в бюджет существенно меньший НДФЛ — 26 000 рублей (13% от 200 000).

    Пример 2.

    ИП Петров В.С. в 2015 году заработал также 500 000 рублей, на которые был начислен НДФЛ в размере 65 000 рублей. Петров В.С. имел и расходы, но у него нет возможности их подтвердить.

    Тем не менее, Петров В.С. может получить профессиональный вычет — в размере 20% от доходов. В результате, его налогооблагаемая база уменьшится до 400 000 рублей (500 000 — 20%), а НДФЛ — уменьшится до 52 000 рублей (13% от 400 000).

    1. Физическим лицам, которые получают доход в результате выполнения каких-либо работ или же оказания услуг по гражданско-правовым договорам (заключаемым на основе норм Гражданского Кодекса).

    Профессиональный вычет, предоставляемый указанным физлицам, исчисляется на основе сумм подтвержденных расходов.

    1. Физлицам, которые получают авторские и иные вознаграждения за инновационные разработки, написание литературных произведений, создание произведения искусства, изобретение различных машин, промышленных образцов.

    Аналогично, вычет, предоставляемый данным физлицам, исчисляется исходя из сумм подтвержденных расходов. Но если данные суммы определить не получается, то вычет исчисляется на основе закрепленных законодательно нормативов по доходам.

    Рассмотрим данные нормативы подробнее.

    Наши юристы знают ответ на ваш вопрос

    Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно!

    или по телефону:

    • Москва и область: +7-499-350-97-04
    • Санкт-Петербург и область: +7-812-309-87-91
    • Федеральный: +7-800-511-69-34

    Исчисление вычета по авторским вознаграждениям: нормативы по доходам

    В случае, если физлица, указанные выше в пункте 3, не имеют возможности подтвердить расходы — например, при осуществлении научной, изобретательской, творческой деятельности, то они, тем не менее, могут получить профессиональный налоговый вычет:

    1. При написании литературных произведений, в том числе для театра, киноиндустрии, эстрады, цирка — например, в виде сценариев к съемкам или программам — в величине 20% от доходов, полученных автором по договору.
    2. При создании различных художественно-графических произведений, выполнении работ, связанных с фотографией, архитектурой, дизайном — в величине 30% от доходов по договору.
    3. При создании различных произведений скульптуры, живописи, искусства в декоративно-прикладной, а также оформительской области, декораций, графики в различных технических исполнениях — 40% от доходов по контракту.
    4. При создании видеороликов, фильмов — 30% от доходов.
    5. При создании различных музыкальных произведений — для театра, кино, телефильмов — 40% от доходов, при создании иных музыкальных произведений — 25%.
    6. При исполнении различных произведений в сфере литературы, искусства — 20%.
    7. При создании различных научных трудов, разработок с применением научных знаний — 20%.
    8. При разработке различных изобретений, моделей, промышленных решений — 30% от дохода, который получен в течение двух первых лет использования результатов соответствующих разработок.

    Пример 1.

    Степанов В.С., живущий во Владивостоке, в 2015 году разработал модель нового экономичного двигателя для реактивного самолета, в 2016-м — продал ее конструкторскому бюро, и получил вознаграждение в 3 000 000 рублей. С этой суммы был исчислен НДФЛ по ставке в 13%, то есть, составляющий сумму в 390 000 рублей.

    Вместе с тем, Степанову В.С. при разработке модели двигателя пришлось потратиться (что подтверждено различными документами):

    • на авиабилет из Владивостока в Москву и обратно для посещения столичной Библиотеки имени Ленина в целях ознакомления с чертежами советских КБ (100 000 рублей);
    • на проживание в Москве в период посещения Библиотеки имени Ленина (50 000 рублей);
    • на покупку высокопроизводительного компьютера (150 000 рублей);
    • на покупку инженерного программного обеспечения (100 000 рублей);
    • на покупку широкоформатного принтера для распечатки чертежей (100 000 рублей);
    • на аренду оборудования в аэродинамической трубе для практических расчетов при разработке двигателя (200 000 рублей).

    Всего Степанов В.С. затратил при разработке модели двигателя 700 000 рублей. Вся эта сумма может была использована в качестве профессионального вычета. В результате, налогооблагаемая база по вознаграждению Степанова В.С. снизилась до 2 300 000 рублей (3 000 000 — 700 000), а НДФЛ — уменьшился до 299 000 рублей.

    Пример 2.

    Иванов А.А. написал сценарий к кинофильму и получил за это гонорар в размере 1 000 000 рублей, с которого необходимо уплатить НДФЛ в 13%, то есть, составляющий 130 000 рублей.

    У Иванова А.А. не нашлось возможностей подтвердить расходы в ходе работы, но, тем не менее, он имеет право применить профессиональный налоговый вычет — по ставке в 20%. В результате, налогооблагаемая база по его гонорару уменьшится до 800 000 рублей (1 000 000 — 20%), а НДФЛ снизится до 104 000 рублей (13% от 800 000).

    Следует иметь в виду, что одновременное применение подтвержденных расходов и процента от доходов (по нормативу в 20% для ИП, и по указанным нормативам для физлиц) при исчислении профессионального вычета запрещено законодательством.

    Как оформить профессиональный вычет?

    Оформление рассматриваемого вычета — процедура, которую в общем случае требуется осуществлять только физлицу, не являющемуся ИП, адвокатом или нотариусом.

    Дело в том, что ИП, адвокаты и нотариусы должны отражать сведения о профессиональных вычетах в собственной отчетности для Налоговой инспекции (ФНС) ежегодно, до 30 апреля. Подтверждение правомерности применения ими вычетов осуществляется в ходе налоговых проверок.

    Обычному гражданину, в свою очередь, оформить рассматриваемый вычет можно:

    • через заказчика работ и услуг по гражданско-правовому договору (если заказчик имеет статус налогового агента);
    • через Налоговую инспекцию (ФНС).

    Первый вариант оформления вычета предполагает:

    1. Написание заявления заказчику — в произвольной форме (но имеет смысл уточнить у него, какие формулировки в данном документе предпочтительнее).

    Чаще всего в соответствующем заявлении отражаются:

    • ФИО налогоплательщика, адрес, ИНН;
    • ФИО руководителя фирмы-заказчика или ИП, если он выступает заказчиком и налоговым агентом, наименование фирмы-заказчика или ИП, адрес;
    • формулировка с просьбой предоставить рассматриваемый вычет.
    1. Подготовка документов, подтверждающих расходы или доходы налогоплательщика. Такими документами могут быть, к примеру:
    • договор с заказчиком (для подтверждения доходов);
    • договоры с подрядчиками, другими контрагентами (для подтверждения расходов);
    • чеки;
    • ордера;
    • расписки;
    • бланки строгой отчетности.

    Если расходы подтвердить нельзя, то в заявление, о котором сказано в пункте 1, необходимо включить формулировку, отражающую тот факт, что вычет может быть представлен по фиксированным нормативам (с указанием соответствующих нормативов).

    При этом, в перечне документов по пункту два должны присутствовать те, что позволяют определить основание для применения фиксированного норматива. Например — это может быть договор с заказчиком, в котором однозначно отражен предмет правоотношений (создание литературного произведения, написание сценария к фильму, разработка промышленного образца и т. д.).

    1. Передача указанных документов вместе с заявлением заказчику. На их основании заказчик осуществит перерасчет НДФЛ с вознаграждения, уплачиваемого налогоплательщику.

    Для оформления вычета в ФНС (данный вариант может применяться если, к примеру, заказчик является физлицом, не имеющим статуса налогового агента) нужно:

    • декларацию 3-НДФЛ;
    • документы, подтверждающие основание для получения вычета исходя из расходов или доходов;
    • заявление о возврате переплаченного НДФЛ в виде вычета (если НДФЛ к тому моменту уплачен) либо заявление об зачтении вычета в счет уменьшения налогооблагаемой базы (если НДФЛ к тому моменту не уплачен).
    1. Отнести данные документы в ФНС в любой рабочий день года, следующий за тем, в котором получены доходы, отраженные в декларации 3-НДФЛ.

    Если с документами все будет в порядке, то ФНС через 4 месяца перечислит излишне уплаченный НДФЛ налогоплательщику или же уведомит его о правомерности законного уменьшения налогооблагаемой базы по авторскому вознаграждению.

    Профессиональный налоговый вычет

    Профессиональные налоговые вычеты: понятие, условия и порядок получения, правила оформления и необходимые документы

    Данная статья будет интересна, в первую очередь, предпринимателям и лицам, получающим доход от авторских произведений.

    Статьей 221 Налогового кодекса РФ установлено понятие «профессиональный налоговый вычет». Данный вычет применяется к налогам на доходы физических лиц (НДФЛ).

    Применить данный вычет могут следующие лица:

    1)      Индивидуальные предприниматели (зарегистрированные как ИП), находящиеся на общем налоговом режиме. ИП на режиме упрощенного налогообложения (УСН) на данный вычет права не имеют. Напомню, на режиме УСН платится налог 6% со всех доходов или 15% с доходов за вычетом расходов.

    2)      Выполняющие работы (услуги) по договорам гражданско-правового характера (т.е. не по трудовым договорам).

    3)      Получающие авторские и другие (создание, исполнение, изобретение и т.д.) вознаграждения.

    4)      Частнопрактикующие нотариусы, адвокаты и т.д.

    Перед изучением данной темы, было бы полезно ознакомиться с предыдущими материалами — виды вычетов: стандартный, социальный, имущественный. Будет проще понять суть налоговых вычетов и методику их вычисления.

     Что такое профессиональный налоговый вычет?

    Профессиональный налоговый вычет – это уменьшение налогооблагаемых доходов от предпринимательской деятельности или частной практики на сумму фактически произведенных или документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

    Данным вычетом можно уменьшить доход только от следующих видов деятельности:

    — предпринимательской;

    — по гражданско-правовому договору (подряд, услуги);

    — авторские и другие вознаграждения.

    Иные доходы (зарплата, дивиденды, проценты) этим вычетом уменьшить нельзя.

    Фактически профессиональный вычет это расходы, которые связаны с извлечением дохода. Если посчитать все расходы, которые связаны с извлечением дохода и эти расходы можно подтвердить документально, то получившуюся сумму можно назвать профессиональным вычетом.

    Вычет предоставляется на доходы, полученные за прошедший отчетный год. Соответственно расходы, тоже должны быть произведены в этом году.

     Далее, по порядку рассмотрим условия получения профессионального вычета для каждой группы отдельно:

    1. Для предпринимателей.

    2. Для физ. лиц, выполняющих работы и услуги по договорам.

    3. Для авторов (исполнителей, изобретателей и т.п.).

     Профессиональный налоговый вычет для индивидуальных предпринимателей

    Как уже говорилось, профессиональный вычет это расходы.

    Расходы, принимаемые к вычету могут быть разными: закупка товара, оборудования, материалов, топлива,  книг и пособий, оплата труда наемных работников, коммунальные платежи, аренда, страховые взносы, другие налоги (транспортный, земельный и т.п.), госпошлина и многое другое.

    В общем, это все расходы, которые по налоговому законодательству учитываются при налогообложении прибыли предприятий.  Полный перечень видов расходов можно посмотреть в статьях 253-269 Налогового кодекса РФ (НК РФ).

    Расходы, принимаемые к вычету, необходимо определять самостоятельно. Это значит, что надо определить какие расходы были произведены, которые непосредственно связаны с извлечением дохода. А также необходимо определить какими документами можно подтвердить расходы (чеки, квитанции, договора, акты, билеты, талоны, таможенные декларации  и т.д.).

    Кратко, расходы должны отвечать следующим условиям:

    — обоснованные (экономически оправданные);

    — документально подтвержденные;

    — произведены для извлечения дохода.

    Из перечисленных условий, самым спорным является обоснованность расходов. Например, необоснованным расходом может быть покупка автомобиля Порш Кайен для развоза пиццы. Или оплата услуг иностранного консультанта черной магии для увеличения продаж.

    Оценку экономической оправданности расходов дает сотрудник налогового органа. Но вопросы обычно возникают только в случае нулевой прибыли или убыточности. Точку в вопросе может поставить суд. Суды, как правило, толкуют нормы права не столь узколобо, как чиновники. И вообще, суды часто поддерживают налогоплательщиков в спорных ситуациях.

    Если нет подтверждающих документов. Неподтвержденный вычет.

    Профессиональные налоговые вычеты можно условно разделить на два вида:

    1. Подтвержденный;

    2. Неподтвержденный.

    Из названий понятно, что подтвержденныйвычет – это подтвержденные документально расходы. Такой вычет предоставляется в полном размере подтвержденных документально расходов.

    Например, предприниматель затратил 100 000 рублей и получил доход 150 000 рублей. Расходы в размере 100 000 руб. документально подтверждены. Значит,  предприниматель имеет право на профессиональный налоговый вычет в размере 100 000 руб. И он заплатит налог с оставшихся после вычета 50 000 руб. (150 000 руб. – 100 000 руб.).

     Если нет документов, подтверждающих расходы, то предприниматель (зарегистрированный как ИП) может воспользоваться правом на неподтвержденный вычет. Такой вычет имеет фиксированную ставку в размере 20% от дохода (ст.221 НК РФ).

    Например, предприниматель получил доход в размере 100 000 руб., но у него нет документов, подтверждающих расходы. Значит, он может заявить профессиональный налоговый вычет в размере 20% и заплатит налог с 80 000 руб. (100 000 руб. – 20 000 руб.). 20 000 руб. – это 20% от дохода в 100 000 руб.

     Для получения 20%-го вычета не нужно обосновывать отсутствие документов и доказывать расходы.

    Однако, нельзя одновременно применить подтвержденный и неподтвержденный вычеты. Т.е. если есть документы только на часть расходов, то вычет 20% уже применить нельзя. В таком случае приходится выбирать, какой вычет выгоднее.

    Например, предприниматель получил доход в размере 100 000 руб. Есть документы, подтверждающие расход на 18 000 руб. В таком случае, выгоднее не указывать наличие подтверждающих документов, а заявить вычет в размере 20%. Поскольку 20% (20 000 руб.) в данном случае больше, чем 18 000 руб.

     Внимание! Применить неподтвержденный вычет 20% могут только зарегистрированные индивидуальные предприниматели.

     Порядок получения вычета для индивидуальных предпринимателей

    Предприниматели получают вычет только в налоговом органе. Для этого необходимо до 30 апреля подать декларацию по НДФЛ за прошедший календарный год.

    Налоговые органы требуют прикладывать к декларации документы, подтверждающие вычет. Хотя НК не содержит такого требования и суды придерживаются мнения, что документы прикладывать не нужно.

    Но если нет желания спорить с налоговым органом, то придется приложить подтверждающие документы. В общем, надо смотреть требования конкретного налогового органа (Российские реалии).

    Выше уже было указано какими документами можно подтвердить расходы.

    Профессиональные вычеты для лиц, выполняющие работы (услуги) по договорам гражданско-правового характера

     Любое физическое лицо (включая ИП) может получить профессиональный вычет при выполнении работ (услуг) по гражданскому договору. Вычет можно получить всего по двум видам договоров: подряд и оказание услуг.

    Есть еще противоречивое мнение, что можно получить профессиональный вычет по договору аренды. Но вполне возможно, что в таком случае придется судиться с налоговым органом, чтобы отстоять свое право на вычет.

    Какие расходы связаны с выполненными работами по договору, нужно определять самостоятельно. Состав расходов и подтверждающие документы практически такие же, как у индивидуальных предпринимателей.

     В отличие от предпринимателей, профессиональный вычет по договорам можно получить у налогового агента.

    Налоговым агентом в данном случае выступает контрагент (заказчик) по договору – юридическое лицо или ИП. Для получения вычета у налогового агента, нужно подать соответствующее заявление налоговому агенту.

    К заявлению нужно приложить документы, подтверждающие расходы, связанные с выполнением работ (услуг) по договору.

    Если налогового агента нет (договор с другим физ. лицом), то получить вычет можно в налоговом органе. Для этого по окончании года нужно подать налоговую декларацию. Опять же, в зависимости от требований конкретного налогового органа нужно прикладывать документы, подтверждающие расход. Хотя общий порядок по закону не требует представление в налоговый орган подтверждающих документов.

    Все вышесказанное относится и к индивидуальному предпринимателю (ИП), если он выполняет отдельные работы или услуги по договорам, не связанным с его основной деятельностью.

    В таком случае, ИП должен разграничить доходы от основной предпринимательской деятельности и от договора подряда (услуг). Вычет на доходы от договора может быть получен только на расходы, связанные с выполнением данного договора.

    Получить вычет по договору ИП может также у налогового агента.

     Профессиональные вычеты для лиц, получающих авторские вознаграждения.

     Уменьшить свои доходы на профессиональные вычеты могут также физические лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за исполнение и иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также получающие вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

    Данный вычет может получить любое физическое лицо (гражданин), в том числе и предприниматель (ИП). Только ИП, в данном случае должен разграничивать доходы от предпринимательской деятельности и авторские вознаграждения, как в случае с договорами подряда (услуг).

    Какие расходы связаны с созданием, исполнением или иным использованием произведения науки, культуры, искусства, нужно определять самостоятельно. В общем, практически все то же самое, как и с другими профессиональными вычетами.

    Важное условие, авторские вознаграждения должны быть получены НЕ по трудовым договорам.

    Если нет документов, подтверждающих расходы, то применяются фиксированные нормативы.

    По аналогии с вычетами от предпринимательской деятельности без подтверждающих документов, по авторским вознаграждениям тоже есть неподтвержденный вычет. Нормативы выражены в процентах от суммы дохода.

    Ниже приведен перечень нормативов (ст.221 НК РФ):

    Нормативы   затрат %
    Создание   литературных произведений, в том числе для
    театра, кино, эстрады и цирка
    20
    Создание   художественно-графических произведений,фоторабот для печати, произведений архитектуры и

    дизайна

    30
    Создание   произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного иоформительского искусства, станковой живописи,театрально- и кинодекорационного искусства и графики,

    выполненных в различной технике

    40
    Создание   аудиовизуальных произведений (видео-, теле-
    и кинофильмов)
    30
    Создание   музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальныхкомедий), симфонических, хоровых, камерныхпроизведений, произведений для духового оркестра,оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и

    театральных постановок

    40
    Других   музыкальных произведений, в том числе
    подготовленных к опубликованию
    25
    Исполнение   произведений литературы и искусства20
    Создание   научных трудов и разработок20
    Открытия,   изобретения и создание промышленныхобразцов (к сумме дохода, полученного за первые

    два года использования)

    30

    Например, видеокурс можно обозвать видеофильмом и доходы от продажи будут считаться авторским вознаграждением. Значит, можно заявить профессиональный вычет в размере 30% на доходы от продаж видеокурса. Т.е. если продано на 100 000 руб.

    , то налог надо будет платить с 70 000 руб. Никакие расходы в данном случае подтверждать не нужно. Но если есть возможность подтвердить расходы на сумму (в данном примере, более 30 000 руб.

    ), то, конечно, выгоднее заявить подтвержденный профессиональный вычет.

    С книгами еще проще, ничего выдумывать не надо, книги являются литературным произведением. В соответствии с нормативами, на доходы от книг можно получить вычет 20%.

     Напоминаю, что вычет предоставляется на доходы, полученные за прошедший год. А к вычету принимаются расходы, произведенные за этот же прошедший год. Соответственно, каждый год нужно считать доходы (и расходы, если были) и подавать декларацию за прошедший год.

     Вычет по авторским вознаграждениям тоже можно получить у налогового агента (если он есть). Как уже говорил, налоговый агент – это юридическое лицо или ИП.

    В примере с видеокурсом налогового агента, скорее всего, нет. Поскольку продажи розничные. Но если фильм выкупает юридическое лицо или ИП, то вычет можно получить у него. Для этого подается заявление на предоставление вычета.

    Пример заявления о предоставлении профессионального налогового вычета:

      Генеральному директору ООО » Рекорд»

    Петрову П.П.

    от Иванова И.И.,

    проживающего по адресу: ___________

    Заявление о предоставлении

    профессионального налогового вычета

    Я, Иванов Иван Иванович, в соответствии с положениями абз. 1, 2, 5 п. 3 ст. 221 НК РФ прошу предоставить профессиональный налоговый вычет по доходам 2011 г. в размере норматива затрат, предусмотренного за создание аудиовизуальных произведений, т.е. в размере 30% от суммы начисленного вознаграждения.

    «__»______2012г.

    ________/Иванов И.И./

    Добавить комментарий